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合理分拆公司,可降低增值稅稅負

2018-05-31 15:03:11 來源:

 

境內公司可以借助國家產業優惠政策以及“一帶一路”戰略推進的歷史契機,充分運用行業及區域性稅收等優惠政策,進行公司運營架構的重塑與優化,在有效控制稅務法律風險的同時,實現稅負降低的目的。
一、引入案例
某智能科技有限公司于2011年注冊成立,是一家專注于物聯網技術應用、智能安防系列產品的研發、生產與銷售的科技企業,2014年度公司營業收入3500多萬元,公司擁有自主知識產權的專利技術8項。
目前,由于公司主營產品的技術附加值高,而增值稅進項數額過小,隨著公司銷售規模的擴大以及網絡銷售的開展,相應的增值稅等稅負成本也大幅增加,亟需通過稅務籌劃的方式合法、合理降低稅負。
二、企業分拆稅務籌劃
結合公司的經營狀況和發展戰略,建議公司進行重組,在所在地區或者其他地區設立軟件開發公司,為公司提供相關軟件技術服務支持。一方面軟件開發公司可根據國家出臺的軟件產業的稅收優惠政策,享受減免稅的優惠待遇;另一方面,公司可以從軟件開發公司合法取得可抵扣進項增值稅專用發票,達到稅負下降的目的。
同時,公司也可以將企業經營價值鏈向上下游延伸,通過在低稅負地區設立上游產業鏈服務公司(如科技服務、商務服務等),從整體利益最大化的角度分配公司與服務公司的利益。降低公司企業所得稅的稅負成本,控制公司的整體稅負。
三、節稅效果分析
(一)享受增值稅、所得稅的財政返還
通常而言,當公司銷售收入不斷增加,費用等扣除項目不足時,如果不能合理分流利潤,企業所得稅稅負將會顯著上升。
在低稅負地區設立的科技服務公司,通過積極爭取,有望獲得地方政府一定比例的增值稅、企業所得稅、個人所得稅財政返還,可進一步擴大節稅空間。例如,企業將分公司注冊到重慶正陽工業園區,園區以企業的增值稅、所得稅的納稅總額給予企業地方留存30%-50%的財政返還。
(二)獲取合規增值稅抵扣發票,控制企業整體稅負率
通過簽署服務協議并合理定價,公司可以從軟件開發公司、科技服務公司獲取軟件支持及科技服務,合法取得可抵扣進項增值稅專用發票;同時,可以將公司不斷增加的盈利進行分流,降低公司企業所得稅的稅負成本,控制公司的整體稅負。
(三)享受企業所得稅“兩免三減半”的稅收優惠
根據目前國家有關稅收法規政策,符合條件的軟件企業,可以享受“自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅”的減免稅待遇;同時,符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款,由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
(四)享受軟件產品增值稅“即征即退”優惠政策
根據規定,符合條件的軟件企業銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
 
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